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科技财税
【干货分享】加计扣除提高到了75%,但对这类企业来说很尴尬...
发表于 2018-12-20 浏览:
文章导读:9月下旬,财政部、税务总局、科技部联合发布了《财税〔2018〕99号关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》, 其中提到将2018年-2020年研发加计扣除从原来的税前扣除比例50%,...

      9月下旬,财政部、税务总局、科技部联合发布了《财税〔2018〕99号关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》,其中提到将2018年-2020年研发加计扣除从原来的税前扣除比例50%,提高到75%。这对大多数企业都是个非常利好的消息,?#27426;?#23545;有类企业来说,?#22836;?#24120;尴尬了。

这就是亏损企业...

亏损的企业,没有利润,成本再怎么加计扣除,还是亏损...

亏损企业天生不用交企业所得税,因为要留备加计扣除额以后年度(有3年追溯期)备用,直到某一年盈利后,先弥补完亏损,然后才能真正有用,若还是亏损,对亏损企业来说,这个利好政策是没用的。所以说:这些企业碰到这个利好政策?#22836;?#24120;尴尬。

按照《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第五条,管理事项及征管要求。企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的,可以追溯享受并履行备案?#20013;?#36861;溯期限最长为3年。

虽说对亏损企业很尴尬,但亏损企业申请研发费用加计扣除还是很有必要的!

《 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 》(国税函[2009]98号)规定,加计扣除部分所形成的年度亏损可以用以后5年的所得弥补。也就是:企业技术开发费加计扣除部分?#30740;?#25104;企业年度亏损,可以用以后年?#20154;?#24471;弥补,但结转年限最长不得超过5年。

这就意味着企业发生的研发费用,不论当年是盈利还是亏损,都可以加计扣除。为此,认为亏损企业研发费用加计扣除没有必要是不正确的,因为加计扣除可以加大亏损额,带来以后年度更大的抵减效应,从而减轻以后年度的企业所得税负担。

假设一家企业亏损了800万元,研发费?#24230;?00万元。企业如果2018年度申请享受研发费加计扣除,则2018年度亏损额=800+100×75%=875(万元),比没有计算加计扣除,增加75万元,也就是说以后5年内,如有盈利可以多弥补75万元?#30446;?#25439;。

如果不申报享受2018年75万元的费用加计扣除,则在3年内即截止2020年,可以追溯申报2018年度费用加计扣除。

所以:

1、2018年申报了加计扣除,则5年内需要有盈利,否则,2018年费用加计扣除了也没用。

2、不申报享受,则过3年;申报了享受,则过5年:?#36824;?#30408;利还是亏损,都作废。

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